Ще матеріали по темі: 
- ПДВ. Необхідно знати
- реєстрація платником ПДВ
- анулювання реєстрації

Якщо юридичною особою здійснюється основна господарська діяльність в сільському або лісовому господарстві, рибальстві, таке сільськогосподарське підприємство (СГП) може отримати спеціальний режим оподаткування. Але необхідно врахувати, що основна діяльність СГП – це реалізація вироблених або наданих с/г товарів, з долею такої діяльності не менше ¾ від від загального обсягу за попередні 12 місяців. При цьому, для новоствореного СГП із терміном від реєстрації менше 12 місяців, цих 75% розраховуються за кожний місяць окремо.

Що ж дає підприємству цей спецрежим? Дуже багато – ПДВ, яку нараховує сільськогосподарське підприємство на всю суму сільськогосподарських товарів, не сплачується в бюджет, а залишається цьому підприємству – для відшкодування постачальнику, а при залишку – для інших виробничих цілей. Ці суми зберігаються на спецрахунках в органах казначейства, відповідно до затвердженого Кабміном Порядку. 

  Порядок відкриття спецрахунку (47.5 KiB, 634 hits)


Перелік товарів, які відносяться до сільськогосподарських дуже великий, визначається Ст. 209.17 Податкового Кодексу для КВЕДів (ще старих, 2005, бо-ж часу а скоріше – відповідальності, не вистачає) В новому бланку заяви №1-РС всі ці КВЕДи, та їх переведення у КВЕДи 2010 вже вказані.
Але ці норми не стосуються підакцизних товарів (крім підприємств виноградарства, які поставляють виноматеріали).

Реєстрація спеціального режиму та отримання Свідоцтва здійснюється за такою-ж процедурою, що встановлена для реєстрації платника ПДВ.

Для отримання Свідоцтва необхідно подати в податкову заяву №1-РС  не пізніше 20 днів до початку місяця.

  Заява на реєстрацію спецрежиму (430.5 KiB, 1,241 hits)

 Якщо підприємство вже вийшло на обсяг операцій, при якому вимагається обов’язкова реєстрація платником ПДВ, спочатку необхідно зареєструватись платником ПДВ, і після цього переходити на спецрежим.
В заяві вказується частка вартості с/г товарів до загальної суми всіх товарів протягом 12 місяців. В заяву необхідно внести виключний перелік КВЕДів, для підтвердження яких додається Витяг з ЄДР (не розумію, навіщо – податкова ж має всі дані від держреєстратора в електронному вигляді).

Податкова протягом 5 робочих днів має видати заявнику Свідоцтво про реєстрацію СГП як суб’єкта спецрежиму оподаткування ПДВ, або письмову відмову, основні підстави для якої – в заяву внесені неправдиві чи недостовірні дані; платник перебуває на єдиному податку, ставка якого не передбачає сплату ПДВ; об’єм операцій з несільськогосподарськими товарами перевищує норму.

Якщо СГП вже було зареєстроване платником ПДВ, заміна Свідоцтва на Спецсвідоцтво та реєстрація спеціального режиму проводиться як перереєстрація. У цьому випадку Свідоцтво платника ПДВ анулюється з дати початку дії Спецсвідоцтва.

У Свідоцтві про реєстрацію спецрежиму оподаткування (Спецсвідоцтві) вказується перелік видів діяльності. Якщо змінюються види діяльності, внесені до ЄДР, в тому числі – при вимушеному переході з КВЕД-2005 на КВЕД-2010, Свідоцтво необхідно замінити.

Якщо платник на спецрежимі перевищив за останні 12 місяців необхідну питому вагу с/г товарів, це підприємство мусить розрахувати податкове зобов’язання за підсумками звітного періоду, в якому зроблене перевищення та сплатити ПДВ в загальному порядку, а податкова виключає цього платника з реєстру суб’єктів спецрежиму, і повторно може включити до цього реєстру лише через рік.

Для нового СГП, що отримало спецрежим, протягом року від дня державної реєстрації відсоток сільгосптоварів необхідно розраховувати для кожного місяця, і якщо буде місяць, в якому станеться перевищення, то з першого числа наступного місяця сплачується ПДВ за загальними правилами. І не пізніше двадцяти днів від дати, коли відбулось перевищення, СГП має саме подати податковій заяву про зняття із спецрежиму № 3-РС, Спецсвідоцтво з усіма завіреними податковою копіями, і заяву про реєстрацію платника ПДВ (№1-ПДВ). 

  Заява на зняття спецрежиму (57.5 KiB, 226 hits)

 Якщо ж цього СГП не зробило, податкова проведе перевірку, і якщо виявить цей факт, то незалежно від часу від порушення виключить підприємство з реєстру спецрежиму, та зареєструє платником ПДВ (за процедурою перереєстрації) з початку місяця, в якому було перевищення.

Перереєстрація платника із спецрежимом чи заміна Спецсвідоцтва проводяться, якщо стались зміни даних, які вносяться в Свідоцтво, або воно втрачене, а також при зміні місцезнаходження. Для цього подається заява №1-РС із відміткою «Перереєстрація», і платнику видається нове Спеціальне свідоцтво.

Сільськогосподарським підприємством на спеціальному режимі, при постачанні несільськогосподарських товарів, ПДВ нараховується та сплачується за загальними правилами.
При виписці податкових накладних СГП має використовувати індивідуальний податковий номер (з Спецсвідоцтва), та номер цього свідоцтва.

Спеціальне свідоцтво анульовується:
– за власною заявою СГП (№ 3-РС);
– якщо СГП зобов’язане зареєструватись платником ПДВ;
– при припиненні підприємства;
– СГП не подає звітності з ПДВ протягом року.
Спецсвідоцтво необхідно повернути податковій.

Додатково до даних щодо платників ПДВ, на сайті ДПСУ – зараз вже Міністерства доходів і зборів, подається інформація щодо суб’єктів спецрежиму оподаткування – дати реєстрації, виключення з реєстру, сплати ПДВ на загальних підставах.

Засвідчення податковою копій Спецсвідоцтва відбувається за такою-ж процедурою, як і копій Свідоцтва платника ПДВ.