Еще материалы по теме:
- НДС. Необходимо знать
- Регистрация плательщиком НДС
- Аннулирование регистрации

Если юридическим лицом осуществляется основная хозяйственная деятельность в сельском или лесном хозяйстве, рыболовстве, такое сельскохозяйственное предприятие (СХП) может получить специальный режим налогообложения. Но необходимо учесть, что основная деятельность СХП – это реализация произведенных или предоставленных с/х товаров, с долей такой деятельности не менее ¾ от общего объема за предыдущие 12 месяцев. При этом, для новых  СХП со сроком после регистрации менее 12 месяцев, эти 75% рассчитываются за каждый месяц отдельно.

Что же дает предприятию этот спецрежим? Очень много – НДС, начисляемое сельскохозяйственным предприятием на всю сумму сельскохозяйственных товаров, не уплачивается в бюджет, а остается этому предприятию – для возмещения поставщику, а при остатке – для других производственных целей. Эти суммы хранятся на спецсчетах в органах казначейства, согласно утвержденному Кабмином Порядка. 

  Порядок открытия спецсчета (47.5 KiB, 210 hits)

Перечень товаров, относящихся к сельскохозяйственным очень большой, определяется Ст. 209.17 Налогового Кодекса для КВЭД (еще старых, 2005, так-как времени, а скорее – ответственности, не хватает). Но в новом бланке заявления №1-РС все эти КВЭДы, и их перевод в КВЭДы2010 уже указаны.

Но эти нормы не касаются подакцизных товаров (кроме предприятий виноделия, которые поставляют виноматериалы).
Регистрация специального режима и получение Свидетельства осуществляется по той-же процедуре, что установлена для регистрации плательщика НДС.

Для получения Свидетельства необходимо подать в налоговую заявление №1-РС не позднее 20 дней до начала месяца.  

  Бланк заявления на регистрацию спецрежима (430.5 KiB, 286 hits)

 Если предприятие уже вышло на объем операций, при котором требуется обязательная регистрация плательщиком НДС, сначала необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС, и после этого переходить на спецрежим.

В заявлении указывается доля стоимости с/х товаров в общей сумме всех товаров в течение 12 месяцев. В заявление необходимо внести исключительный перечень КВЭД, для подтверждения которых прилагается Извлечение из ЕГР (не понимаю, зачем – налоговая ведь имеет все данные от госрегистратора в электронном виде).
Налоговая в течение 5 рабочих дней должна выдать заявителю свидетельство о регистрации СХП как субъекта спецрежима налогообложения НДС, или письменный отказ, основные основания для которой – в заявление внесены ложные или недостоверные данные; плательщик находится на едином налоге, ставка которого не предусматривает уплату НДС; объем сделок с несельскохозяйственными товарами превышает норму.

Если СХП уже было зарегистрировано плательщиком НДС, замена Свидетельства на спецсвидетельство и регистрация специального режима проводится как перерегистрация. В этом случае свидетельство плательщика НДС аннулируется с даты начала действия Спецсвидетельства.

В Свидетельстве о регистрации спецрежима налогообложения (Спецсвидетельстве) указывается перечень видов деятельности. Если изменяются виды деятельности, внесенные в ЕГР, в том числе – при вынужденном переходе с КВЭД-2005 на КВЭД-2010, Свидетельство необходимо заменить.

Если плательщик на спецрежиме превысил за последние 12 месяцев необходимый удельный вес с/х товаров, это предприятие должно рассчитать налоговое обязательство по итогам отчетного периода, в котором сделано превышения и уплатить НДС в общем порядке, а налоговая исключает этого плательщика из реестра субъектов спецрежима, и повторно может включить в этот реестр только через год.

Для нового СХП со спецрежимом, в течение года со дня государственной регистрации, процент сельхозтоваров необходимо рассчитывать для каждого месяца, и если есть месяц, в котором было превышение, то с первого числа следующего месяца уплачивается НДС по общим правилам. И не позднее двадцати дней с даты, когда произошло превышение, СХП должно подать налоговой заявление о снятии с спецрежима №3-РС, Спецсвидетельство со всеми заверенными налоговой копиями, и заявление о регистрации плательщика НДС (№1-НДС). 

  Бланк заявления на снятие спецрежима (57.5 KiB, 107 hits)

Если же этого СХП не сделало, налоговая проведет проверку, и если обнаружит этот факт, то независимо от времени после нарушения, исключит предприятие из реестра спецрежима, и зарегистрирует плательщиком НДС (по процедуре перерегистрации) с начала месяца, в котором было превышение.

Перерегистрация плательщика спецрежима и замена Спецсвидетельства проводятся, если произошли изменения данных, которые вносятся в Свидетельство, или оно потеряно, а также при изменении местонахождения. Для этого подается заявление №1-РС с отметкой «Перерегистрация» и плательщику выдается новое Специальное свидетельство.

Сельскохозяйственным предприятием на специальном режиме, при поставке несельскохозяйственных товаров, НДС начисляется и уплачивается по общим правилам.
При выписке налоговых накладных СХП должно использовать индивидуальный налоговый номер (из Спецсвидетельства), а также номер этого свидетельства.

Специальное свидетельство аннулируется:
– По собственному заявлению СХП (№3-РС);
– Если СХП обязано зарегистрироваться плательщиком НДС;
– При прекращении предприятия;
– СХП не подает отчетность по НДС в течение года.
Спецсвидетельство необходимо вернуть налоговой.

Дополнительно к данным о плательщиках НДС, на сайте ГНСУ – сейчас уже Министерства доходов и сборов, подается информация о субъектов спецрежима налогообложения – даты регистрации, исключение из реестра, уплаты НДС на общих основаниях.

Удостоверение налоговой копий Спецсвидетельства происходит по такой-же процедуре, что и копий свидетельства плательщика НДС.